Steuerfachangestellte: Gewinneinkünfte vs. Überschusseinkünfte: Gewinnermittlung – einfach erklärt

Wichtige Punkte:

1. 1**1. Gewinneinkünfte:** Hierzu zählen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG), Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) und selbständiger Arbeit (§ 18 EStG).
2. 2**2. Gewinnermittlung bei Gewinneinkünften:** Der Gewinn wird entweder durch den Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung nach § 4 Abs. 1 oder § 5 EStG) oder durch die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR nach § 4 Abs. 3 EStG) ermittelt. Die Bilanzierung ist für größere Unternehmen Pflicht, die EÜR eine Option für kleinere Betriebe und Freiberufler.
3. 3**3. Überschusseinkünfte:** Dazu gehören Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG), Kapitalvermögen (§ 20 EStG), Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) und sonstige Einkünfte (§ 22 EStG).
4. 4**4. Gewinnermittlung bei Überschusseinkünften:** Hier wird der Überschuss immer durch den Abzug von Werbungskosten von den Einnahmen ermittelt. Eine Bilanzierung ist hier nicht vorgesehen.
5. 5**5. Fazit:** Gewinneinkünfte sind betrieblich veranlasst und bieten mehr Spielraum bei der Gewinnermittlung (Bilanzierung, EÜR). Überschusseinkünfte sind nicht-betrieblich und werden immer nach dem Zufluss-Abfluss-Prinzip (Einnahmen minus Werbungskosten) ermittelt.