Steuerfachangestellte: Körperschaftsteuerrückstellung: Definition & Buchung – einfach erklärt

Wichtige Punkte:

1. 11. **Was ist Körperschaftsteuer?** Das ist die Einkommensteuer für Kapitalgesellschaften (z.B. GmbH, AG). Sie wird auf den Gewinn der Gesellschaft erhoben.
2. 22. **Was ist eine Rückstellung?** Eine Rückstellung ist eine ungewisse Verbindlichkeit. Das bedeutet, wir wissen, dass eine Zahlung kommt, aber die genaue Höhe oder der Zeitpunkt sind noch nicht 100% sicher.
3. 33. **Warum eine Rückstellung für Körperschaftsteuer?** Der Gewinn, auf den die Körperschaftsteuer anfällt, entsteht im aktuellen Geschäftsjahr. Auch wenn die Steuer erst im nächsten Jahr festgesetzt und bezahlt wird, muss der Aufwand für diesen Gewinn schon im aktuellen Jahr in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) gezeigt werden. Das ist das Prinzip der Periodenabgrenzung.
4. 44. **Wie wird die Rückstellung gebucht (Bildung)?** Zum Bilanzstichtag (z.B. 31.12.) wird die geschätzte Körperschaftsteuer und der Solidaritätszuschlag als Aufwand gebucht und gleichzeitig die Rückstellung gebildet. Der Buchungssatz lautet: `Körperschaftsteueraufwand an Rückstellungen für Steuern`.
5. 55. **Wie wird die Rückstellung gebucht (Auflösung/Zahlung)?** Im nächsten Geschäftsjahr, wenn der Steuerbescheid kommt und die Zahlung erfolgt, wird die Rückstellung aufgelöst. Der Buchungssatz lautet: `Rückstellungen für Steuern an Bank`. Gibt es eine Differenz zur tatsächlichen Steuer, wird diese über das Aufwandskonto oder ein Ertragskonto korrigiert.