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Steuerfachangestellte: Soll- vs. Istversteuerung der USt – einfach erklärt

Q: Erläutern Sie den Unterschied zwischen der Sollversteuerung (§ 16 UStG) und der Istversteuerung (§ 20 UStG) im Hinblick auf den Zeitpunkt der Entstehung der Umsatzsteuer.

Die Sollversteuerung ist der Regelfall im Umsatzsteuerrecht. Hier entsteht die Umsatzsteuer bereits mit der Ausführung der Leistung oder der Rechnungsstellung, unabhängig davon, ob der Kunde schon bezahlt hat. Die Istversteuerung hingegen ist eine Ausnahme, die nur unter bestimmten Voraussetzungen beantragt werden kann. Bei ihr entsteht die Umsatzsteuer erst, wenn das Entgelt tatsächlich beim Unternehmer eingegangen ist. Der Hauptunterschied liegt also im Zeitpunkt der Steuerentstehung und damit in der Auswirkung auf die Liquidität des Unternehmens.

Erläutern Sie den Unterschied zwischen der Sollversteuerung (§ 16 UStG) und der Istversteuerung (§ 20 UStG) im Hinblick auf den Zeitpunkt der Entstehung der Umsatzsteuer.

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Lernpfad – Schritt 1 von 3

Was ist der Regelfall für die Entstehung der Umsatzsteuer in Deutschland?

Vergleich

Gegenüberstellung der Optionen

Kriterium	der Sollversteuerung (§ 16 USt	der Istversteuerung (§ 20 UStG
**Gesetzliche Grundlage	** § 16 UStG (Regelfall)	§ 20 UStG (Ausnahme)
**Zeitpunkt der Steuerentstehung	** Mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde (oder die Rechnung gestellt wurde)	Mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Zahlung eingegangen ist
**Voraussetzungen	** Gilt für alle Unternehmen, die nicht die Voraussetzungen für die Istversteuerung erfüllen	Nur auf Antrag für bestimmte Unternehmen (z.B. Kleinunternehmer, Freiberufler, Unternehmen mit geringem Umsatz < 600.000 € im Vorjahr)
**Auswirkung auf Liquidität	** Die Umsatzsteuer muss abgeführt werden, auch wenn der Kunde noch nicht gezahlt hat (kann zu Liquiditätsengpässen führen)	Die Umsatzsteuer muss erst abgeführt werden, wenn das Geld tatsächlich da ist (liquiditätsschonend)

Quick-Info

Schwierigkeit

Mittel

Lernzeit

5-10 Min

Beruf

Steuerfachangestellte/-r

🎯 Lernziel

Du kannst Soll- und Istversteuerung der USt hinsichtlich des Zeitpunkts der Entstehung der Umsatzsteuer unterscheiden.

💡 Merksatz

Sollversteuerung = Steuer entsteht mit der Leistung (Rechnung), Istversteuerung = Steuer entsteht mit dem Geldfluss (Zahlung)!

⚠️ Typische Fehler

Verwechslung der Zeitpunkte: Oft wird angenommen, dass die Umsatzsteuer immer erst bei Zahlung fällig wird.
→ Folge: Falsche Umsatzsteuer-Voranmeldung und mögliche Nachzahlungen.
→ Richtig: Merke dir 'Soll = Rechnung, Ist = Zahlung'.
Annahme, Istversteuerung sei immer möglich: Nicht jedes Unternehmen darf die Istversteuerung anwenden.
→ Folge: Unzulässige Anwendung und Korrekturpflicht.
→ Richtig: Prüfe immer die Voraussetzungen für die Istversteuerung (Antrag, Umsatzgrenze, Rechtsform).

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⚠️ Typische Fehler

Verwechslung der Zeitpunkte: Oft wird angenommen, dass die Umsatzsteuer immer erst bei Zahlung fällig wird.
→ Folge: Falsche Umsatzsteuer-Voranmeldung und mögliche Nachzahlungen.
→ Richtig: Merke dir 'Soll = Rechnung, Ist = Zahlung'.
Annahme, Istversteuerung sei immer möglich: Nicht jedes Unternehmen darf die Istversteuerung anwenden.
→ Folge: Unzulässige Anwendung und Korrekturpflicht.
→ Richtig: Prüfe immer die Voraussetzungen für die Istversteuerung (Antrag, Umsatzgrenze, Rechtsform).