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Steuerfachangestellte: Zeitanteilige Abschreibung pro rata temporis – einfach erklärt

Q: Erläutern Sie die zeitanteilige Abschreibung (pro rata temporis) bei Anschaffung unter dem Jahr.

Die zeitanteilige Abschreibung, auch 'pro rata temporis' genannt, bedeutet, dass du die jährliche Abschreibung nur für die Monate berechnest, in denen das Anlagegut im Anschaffungsjahr tatsächlich im Betrieb war. Zuerst ermittelst du die volle Jahresabschreibung. Dann zählst du die vollen und angefangenen Monate ab dem Anschaffungsmonat bis zum Jahresende und multiplizierst die Jahresabschreibung mit diesem Monatsanteil (Monate / 12).

Erläutern Sie die zeitanteilige Abschreibung (pro rata temporis) bei Anschaffung unter dem Jahr.

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Lernpfad – Schritt 1 von 4

Was bedeutet 'pro rata temporis' im Zusammenhang mit der Abschreibung?

1.200,00 €

Zeitanteilige Abschreibung pro rata temporis ist im Berufsalltag öfter da, als du denkst.

So gehst du vor

Szenario: dein Chef kauft eine neue Kaffeemaschine für's Büro – aber erst im Juli! Du kannst die Maschine ja nicht für das ganze Jahr abschreiben, wenn sie nur ein halbes Jahr da war, oder? Genau dafür gibt es die zeitanteilige Abschreibung.

Die Formel ist eigentlich ganz logisch: Zuerst rechnest du aus, wie viel die Maschine pro ganzes Jahr an Wert verliert (Anschaffungswert / Nutzungsdauer). Dann nimmst du diesen Jahresbetrag und multiplizierst ihn mit dem Anteil der Monate, in denen die Maschine im ersten Jahr wirklich genutzt wurde (Monate / 12).

📋 Gegeben

Anschaffungswert (AW)12.000
Nutzungsdauer_jahre5
AnschaffungsmonatJuli

🎯 Gesucht

Zeitanteilige Abschreibung im Anschaffungsjahr

📐 Formel

Jährliche Abschreibung (AfA)=AnschaffungswertNutzungsdauer

✖️ Eingesetzt

Jährliche Abschreibung (AfA)=(12.000 € / 5 Jahre) × 6 Monate12 Monate=1.200,00 €

Was bedeutet das?

Die 1.200 € bedeuten, dass du im ersten Jahr der Nutzung nur diesen Betrag als Wertverlust der Maschine in der Buchhaltung ansetzen darfst. Das ist wichtig für den Gewinn und die Steuern deines Betriebs.

Prüfungstipp

In der IHK-Prüfung ist der 'Kaufmonat zählt immer voll mit'-Trick Im Berufsalltag wichtig! Egal ob am 1. oder 31. des Monats gekauft, der Monat wird komplett gezählt. Und immer an die 12 Monate im Nenner denken!

Merke

AfA pro rata: Erst das Jahr, dann die Monate – der Kaufmonat zählt immer mit!

Typische Fehler

Pass auf, dass du die Monate richtig zählst! Ein Kauf im Juli bedeutet Juli, August, September, Oktober, November, Dezember – das sind 6 Monate, nicht 5 oder 7. Das ist ein klassischer Fehlerpunkt!

Häufige Fragen

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💡 Merksatz

Bei Anschaffung im Jahr wird die Jahres-AfA monatsgenau aufgeteilt: AfA × Monate / 12. Anschaffungsmonat zählt voll mit, Veräußerungsmonat ebenfalls — angefangene Monate gelten als ganze.

⚠️ Typische Fehler

Monate falsch zählen
→ Zu hohe oder zu niedrige Abschreibung
→ Richtig: Der Anschaffungsmonat zählt immer voll mit (z.B. Kauf am 15. Juli bedeutet 6 Monate Abschreibung).
Volle Jahres-AfA ansetzen
→ Falsche Gewinnermittlung
→ Richtig: Nur den anteiligen Betrag für die Nutzungsmonate im Anschaffungsjahr ansetzen.