Steuerfachangestellte: Halbeinkünfte- & Teileinkünfteverfahren (Körperschaften) – einfach erklärt

Wichtige Punkte:

1. 1**1. Das Problem der Doppelbesteuerung:** Gewinne einer Kapitalgesellschaft werden auf Ebene der Gesellschaft versteuert (Körperschaftsteuer). Werden diese Gewinne als Dividenden ausgeschüttet, müssten sie beim Empfänger (Anteilseigner) erneut versteuert werden. Das wäre eine Doppelbesteuerung.
2. 2**2. Das Halbeinkünfteverfahren (historisch):** Bis Ende 2008 galt für natürliche Personen, die Dividenden erhielten, das Halbeinkünfteverfahren. Dabei waren 50% der Dividenden steuerfrei, die anderen 50% mussten versteuert werden.
3. 3**3. Das Teileinkünfteverfahren (aktuell):** Seit 2009 gilt für natürliche Personen, die Anteile im Betriebsvermögen halten, das Teileinkünfteverfahren. Hier sind 40% der Dividenden steuerfrei, 60% sind steuerpflichtig. Für natürliche Personen im Privatvermögen gilt die Abgeltungsteuer (25% + Soli + ggf. KiSt).
4. 4**4. Das Schachtelprivileg bei Körperschaften (§ 8b KStG):** Wenn eine Körperschaft (z.B. eine GmbH) Dividenden von einer anderen Körperschaft erhält, greift das Schachtelprivileg. Hier sind 95% der Dividenden steuerfrei, um eine Kaskadenbesteuerung zu vermeiden. Die verbleibenden 5% gelten als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und sind somit steuerpflichtig. Dies ist die relevante Regelung, wenn von 'Teileinkünfteverfahren bei Körperschaften' gesprochen wird.