Steuerfachangestellte: Halbeinkünfteverfahren & Teileinkünfteverfahren – einfach erklärt

Wichtige Punkte:

1. 1**1. Das Halbeinkünfteverfahren (bis 2008):** Dieses Verfahren galt für Dividenden und Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, die im Privatvermögen gehalten wurden. Nur 50% dieser Einkünfte mussten versteuert werden, die anderen 50% waren steuerfrei. Ziel war es, die Doppelbesteuerung zu mildern (das Unternehmen hatte ja bereits Körperschaftsteuer gezahlt).
2. 2**2. Das Teileinkünfteverfahren (seit 2009):** Es hat das Halbeinkünfteverfahren abgelöst und gilt für Einkünfte aus Kapitalgesellschaften (z.B. Dividenden, Veräußerungsgewinne), wenn die Anteile im Betriebsvermögen gehalten werden oder wenn es sich um eine sogenannte 'wesentliche Beteiligung' im Privatvermögen handelt (in der Regel ab 1% der Anteile). Hier sind 60% der Einkünfte steuerpflichtig und 40% steuerfrei. Auch die damit verbundenen Werbungskosten sind nur zu 60% abzugsfähig.
3. 3**3. Abgrenzung zur Abgeltungsteuer:** Für 'normale' Kapitalerträge aus dem Privatvermögen (also keine wesentliche Beteiligung) gilt seit 2009 die Abgeltungsteuer. Hier werden die Einkünfte pauschal mit 25% (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) besteuert, und Werbungskosten sind nicht abzugsfähig (außer dem Sparer-Pauschbetrag).