Steuerfachangestellte: Kleinunternehmer: Grenzüberschreitender Leistungserwerb – einfach erklärt

Wichtige Punkte:

1. 1**1. Grundsatz der Kleinunternehmerregelung:** Kleinunternehmer sind nach § 19 UStG von der Umsatzsteuer befreit, wenn ihr Umsatz bestimmte Grenzen nicht überschreitet. Sie weisen keine Umsatzsteuer aus und können keine Vorsteuer abziehen.
2. 2**2. Grenzüberschreitender Leistungserwerb:** Bezieht ein Kleinunternehmer eine Dienstleistung von einem Unternehmen aus einem anderen EU-Land oder einem Drittland, spricht man von einem grenzüberschreitenden Leistungserwerb.
3. 3**3. Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens:** Bei solchen Leistungen kommt in der Regel das Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG) zur Anwendung. Das bedeutet, dass die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger (den Kleinunternehmer) übergeht.
4. 4**4. Keine Bagatellgrenze für Leistungen:** Im Gegensatz zu innergemeinschaftlichen Warenlieferungen gibt es beim Bezug von Leistungen aus dem EU-Ausland keine Bagatellgrenze (z.B. 12.500 €), ab der die Umsatzsteuerpflicht greift. Die Umsatzsteuer ist immer abzuführen, unabhängig vom Betrag.
5. 5**5. Folgen für den Kleinunternehmer:** Der Kleinunternehmer muss die deutsche Umsatzsteuer (aktuell 19% oder 7%) auf den Nettobetrag der ausländischen Leistung berechnen und an sein Finanzamt abführen. Da er selbst keine Umsatzsteuer erhebt, kann er diese gezahlte Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer geltend machen. Sie wird zu einem Kostenfaktor.