Steuerfachangestellte: Reverse-Charge-Verfahren in der Umsatzsteuer – einfach erklärt

Wichtige Punkte:

1. 1**1. Normalfall:** Der leistende Unternehmer (z.B. ein deutscher IT-Dienstleister) stellt seinem Kunden (z.B. einem deutschen Unternehmen) eine Rechnung mit ausgewiesener Umsatzsteuer aus. Der Dienstleister führt die Steuer an sein Finanzamt ab.
2. 2**2. Reverse-Charge-Fall:** Der leistende Unternehmer (z.B. ein irischer IT-Dienstleister) erbringt eine Leistung an einen deutschen Unternehmer. Der irische Dienstleister stellt eine Rechnung OHNE Umsatzsteuer aus und vermerkt darauf, dass die Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger übergeht (z.B. 'Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers').
3. 3**3. Pflicht des Leistungsempfängers:** Der deutsche Unternehmer (Leistungsempfänger) muss die Umsatzsteuer für diese Leistung selbst berechnen (z.B. 19% auf den Nettobetrag), in seiner Umsatzsteuervoranmeldung angeben und an sein deutsches Finanzamt abführen.
4. 4**4. Vorsteuerabzug:** Ist der deutsche Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt, kann er die selbst berechnete und abgeführte Umsatzsteuer im selben Zug als Vorsteuer wieder abziehen. Im Ergebnis ist die Transaktion für ihn neutral, aber das Finanzamt hat die Kontrolle über die Steuerabführung.